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税务报道

生活服务业最全办税指导!值得收藏

作者:admin 发表于 2019-07-09 浏览:
文章导读:根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定,生活性服务业的征税范围主要涉及以下税目: (一)生活服务税目 生活服务业: 是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务...

根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定,生活性服务业的征税范围主要涉及以下税目:

(一)生活服务税目 

       生活服务业:是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

(二)现代服务税目中部分涉及满足城乡居民日常生活需求的经营活动 

       1.鉴证咨询服务税目。鉴证咨询服务,包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。从税目注释的规定看,鉴证咨询服务不仅包括为企业生产经营提供鉴证咨询服务,也涉及为居民生活提供鉴证咨询服务

       2.商务辅助服务税目。商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。从税目注释的规定看,商务辅助服务涉及的项目不仅包括为企业生产经营服务,也涉及为居民生活提供服务
我们来看看计税方法:

(一)基本规定 

       增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。 

       小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

    (一)一般计税方法的应纳税额 

      一般计税方法的应纳税额按以下公式计算: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

    ( 二)简易计税方法的应纳税额 

      1.简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:

       应纳税额=销售额×征收率 

      2.简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额: 

 

      销售额=含税销售额÷(1+征收率)
申报流程:

登录电子税务局首页,点击【我要办税】-【税费申报及缴纳

依次点击:【按期应申报】-【税费申报】,选择报表,点击【填写申报表

注意:系统目前自动带出主表,附表一,附表二,如需要其他表单请在右上角选表设置单独勾选

注意:附表一分为一般计税方法和简易计税方法,需分开填写。

下面看一个案例分析:

A 酒店为增值税一般纳税人,2016 年 5 月发生如下业务:

  1.取得提供住宿服务收入 21.2 万元(含税),其中开具增值税专用发票注明价款合计 15 万元(不含税),票面税额合计 0.9万元;开具增值税普通发票取得收入 5.3 万元(含税)。

  2.当月纳税人购进饮料食品支付价款 3.39 万元,其中取得专用发票 3 份,注明价款合计 2 万元,税额合计 0.26 万元,并已经全部认证通过;取得增值税普通发票价税合计 1.13 万元  。

 

分析:

本期不含税销售额为=含税销售额÷(1+税率) =21.2/(1+6%)=20 万元 

本期销项税额=销售额×税率=20×6%=1.2 万元 

本期进项税额=0.26 万元 

本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额 =1.2-0.26=0.94万元 

销项税额填写:

     取得收入根据开具发票类型不同对应填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)相应栏次。

 

      1.开具增值税专用发票取得收入 15 万元应填入第 5 栏“全部征税项目:6%税率”的第 1 列“开具增值税专用发票:销售额”,专用发票注明税额合计 0.9 万元应填入第 2 列“开具增值税专用发票:销项(应纳)税额”;

 

     2.开具增值税普通发票取得不含税销售额 5 万元(5.3/1.06)应填入第 5 栏“全部征税项目:6%税率”的第 3 列“开具其他发票:销售额”,普通发票税额 0.3 万元应填入第 4 列“开具其他发票:销项(应纳)税额”。

 

     3.第 9 列“合计:销售额”= 20 万元,第 10 列“合计:销项(应纳)税额”= 1.2 万元,第 11 列“合计:价税合计”=21.2 万元 

 

     4. 第 12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=0,第 13 列“扣除后:免税(含税)销售额”=21.2 万元,第14 列“扣除后:销项(应纳)税额”=1.2 万元。
 

进项税额填写:

 

    A 酒店外购货物取得的增值税普通发票不能进行进项税额抵扣,其本期应抵扣进项税额为其认证通过的增值税专用发票上记载的税额 0.26万元,,应填列《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第35栏,同时会带到本表的第 1 栏“认证相符的增值税专用发票”以及第 2 栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”。

主表填写:

 

      该酒店当期申报数据应全部填列在“一般项目”列下“本月数”的对应栏次,具体填列栏次如下:

 

     第 1 栏“(一)按适用税率计税销售额”=20 万元。 

     第 11 栏“销项税额”=1.2 万元 

     第 12 栏“进项税额”=0.26 万元 

     第 17 栏“应抵扣税额合计”=0.26 万元 

     第 18 栏“实际抵扣税额”=0.26 万元 

     第 19 栏“应纳税额”=0.94 万元 

     第 24 栏“应纳税额合计”=0.94 万元 

     第 32 栏“期末未缴”=0.94 万元 

     第 34 栏“本期应补(退)税额”=0.94 万元

加计抵减:

根据39号公告第七条第一项规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

 

本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

 

2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

 

如纳税人本期符合且存在加计抵减,填写附表四第二项。


注:填写前,需要先做加计抵减声明哦!
纳税人在【我的信息】-【纳税人信息】-【资格信息】模块下可以查看加计抵减政策信息与导出。

看一个案例分析:

某企业自2019年5月1日成立,自2019年5月1日起登记为一般纳税人。在2019年5月至2019年7月期间

提供信息技术服务取得不含税销售额600000元,销售货物取得不含税销售额400000元,抵扣的进项税额合计为60000元,2019年7月期末留抵税额为0。

该企业2019年8月份发生销项税额100000元,取得进项税额50000元。

 

分析:

该企业在2019年5月至2019年7月期间,提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=600000÷(600000+400000)=60%,超过50%,适用加计抵减政策。企业可于2019年8月通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》,确认适用政策有效期为2019年5月至2019年12月。

 

按照39号公告相关规定,纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。该企业2019年5月至2019年7月已抵扣的进项税额可以在2019年8月一并计提加计抵减额。

 

企业2019年8月可计提的加计抵减税额=(60000+50000)×10%=11000(元)

附表4填写

加计抵减纳税人主表第19栏“应纳税额”计算公式:

 

“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”;

 

“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

 

即应纳税额合计=100000-50000-11000=39000(元)

 

主表填写

 

 
  
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