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营改增后,企业应缴增值税就该这么计算!

作者:admin 发表于 2020-04-30 浏览:
文章导读:什么是增值 ?打个比方,甲在A市卖鞋子100元/双,乙向甲购买一双鞋子共计100元,并在B市按每双150元的价格出售共得150元。乙从甲处购买鞋子,在B市出售增值50元!这50元就是税法上所...

什么是“增值”?打个比方,甲在A市卖鞋子100元/双,乙向甲购买一双鞋子共计100元,并在B市按每双150元的价格出售共得150元。乙从甲处购买鞋子,在B市出售增值50元!这50元就是税法上所讲的“增值”。

你可能会说,我还有运费,人工费等等。在税法上讲“增值”指仅就“价格”有变得的部分,“增值税”只对价格有变得部分增税不考虑其它因素!

我国现行增值税对纳税人实行分类管理,将纳税人分为一般纳税人小规模纳税人

原增值税纳税人以生产货物或提供应税劳务的年应税销售额为标准进行登记,营改增试点纳税人以发生应税行为的年应税销售额为准备进行登记。具体如下:

营改增后,企业应缴增值税就该这么计算!

年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括减免税销售额以及按规定允许从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的,应按照适用税率(征收率)换算为不含税的销售额。

一般纳税人和小规模纳税人的主要区别

营改增后,企业应缴增值税就该这么计算!

营改增后,应缴增值税该怎么算?

目前我国增值税实行购进扣税法,即:纳税人发生应税行为时按照销售额计算销项税额,购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时,以支付或负担的税款为进项税额,同时允许从销项税额中抵扣进项税额,这样就相当于仅对发生应税行为的增值部分征税。

一般计税方法

应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。当销项税额小于进项税额时,不足抵扣的部分可以转接下棋继续抵扣。

销售额及销项税额的扣减:纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务,因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额,应从当期的进项税额中扣减。

简易计税方法

应纳税额 = 销售额 x 征收率。不得抵扣进项税额。

销售额及销项税额的扣减:纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务,因服务中止或者折让而退还给购买方的销售额,应当从当期的销售额中扣减;扣减当期销售销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。

注意:纳税人提供应税服务,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。

纳税人兼营不同税率的项目,应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。

哪些进项税不能抵扣

进项税不能抵扣,分为四种情况:用于某些特定项目;与非正常损失有关;购进特定服务;财政部和总局规定的其他情形。

(一)用于某些特定项目

购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产,如果用于以下项目,则相应的进项税,不得抵扣。

1、用于简易计税方法计税项目;

2、用于免征增值税项目;

3、用于集体福利和个人消费,交际应酬费属于个人消费。

上述进项税,如果是固定资产、无形资产、不动产的进项税,必须是专门用于上述项目的,才不可以抵扣,如果是混用的,也用于应税项目,则进项税可以全额抵扣。

(二)与非正常损失有关

与非正常损失有关的以下进项税,不得抵扣:

1、与非正常损失的购进货物有关的进项税;

2、与非正常损失有关的在产品、产成品所耗用的货物有关的进项税,货物不包括固定资产;

3、与非正常损失的不动产有关的进项税;

4、与非正常损失的不动产在建工程有关的进项税。

非正常损失,是指被盗、丢失、霉烂变质,以及因违法被依法没收、销毁、拆除。需要指出的是,因着火造成的损失,不属于非正常损失。

有关的进项税,包括所有相关的进项税。以在建工程为例,相关的货物、设计服务、建筑服务等都不得抵扣。

(三)购进特定服务

购进以下服务的进项税,不得抵扣:

旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

购进贷款服务不能抵,意味着支付银行贷款利息的进项税,不得抵扣。

餐饮服务不能抵扣,但是住宿服务没规定不让抵扣,意味着住宿取得的进项税发票可以抵扣。

哪些进项税额可以从销项税额中抵扣:

1. 从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

增值税专用的发票具体包括以下3种:

增值税专用发票。是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务开具的发票。

货物运输业增值税专用发票。是试点地区一般纳税人提供应税劳务和应税服务开具的发票。

机动车销售统一发票。是从事机动车零售业务的增值税一般纳税人使用税控系统开具的发票。

2. 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

试点纳税人在进口货物办理报关进口手续时,需向海关申报缴纳进口增值税并从海关取得完税证明,其取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予抵扣。

纳税人进口货物,按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式:

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

3. 购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售票据上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

计算公式为:进项税额=买价x扣除率

4.自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产,从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

对营改增纳税人而言,进项税抵扣是一个非常重要的问题,增值税少缴税或多缴税,多是因为进项税抵扣造成的。

营改增后,企业应缴增值税就该这么计算!

进项税转入是指纳税人购入的,因专用于免税项目、简易征收项目而不能抵扣进项税的固定资产、无形资产、不动产,如果用途改变,比如也用于允许抵扣进项税的应税项目,则可在改变用途的次月,抵扣相应的进项税。具体按照下列公式计算:

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)*适用税率(净值是指按照会计制度计提折旧或摊销后的余额。应有合法有效的增值税扣税凭证)

为了尽量扩大抵扣,纳税人购进固定资产、无形资产和不动产时,最好不要专用于免税项目和简易征收项目,而是与应税项目混用,这样购进时,就可以抵扣进项税。如果只能专用于免税项目和简易征收,也应在取得发票后,及时认证,但是暂不抵扣,为以后抵扣提供便利。

进项税转出是指已经抵扣了进项税,但是又发生了不得抵扣的情形,应当将相应的进项税,自当期进项税中扣减,无法确定进项税的,按照实际成本计算应扣减的进项税额。

举例:A公司2016年1月购进一批原料,进项税是60万元,在2月申报1月增值税时,全额抵扣了。但是在3月份原料被盗,与被盗的原料对应的进项税是10万元,由于这10万元不会再产生与之匹配的销项税,所以这10万不得抵扣,但由于在2月申报时抵扣的60万中,包含着不得抵扣的10万,所以,应自3月份其他可以抵扣的进项税中,转出10万元。

如果用于应税项目的固定资产、无形资产和不动产,在抵扣进项税后,又专门用于免税项目、简易征收项目或被依法拆除,也应计算不得抵扣的进项税。按下列公式计算:

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值*适用税率。

纳税人应该按照进项税抵扣的规定,及时区分不得抵扣的进项税。如果实在无法区分,按照下列公式计算不得抵扣的进项税:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)/当期全部销售额

如果该转出不转出,则少缴增值税,留下极大的隐患。为避免已经抵扣进项税的固定资产、无形资产、不动产再做进项税转出,纳税人应尽量维持固定资产用于应税项目。

进项税抵扣的经济分析

进项税是纳税人自己在购进货物或服务时,支付给对方的,是自己花的钱。如果不能抵扣,则不能抵扣的进项税计入成本。能抵扣没有抵扣,则降低成本的好处也主动放弃了。

纳税人抵扣进项税,可以少缴税款,缓解现金流的压力。

进项税抵扣风险的控制

为控制进项税抵扣的风险,纳税人应健全抵扣机制,包括制定发票管理制度,纳税申报流程制度等。

通过制定发票管理制度,防止出现该取得发票没有取得发票,该及时抵扣没有及时抵扣的情况发生。

通过纳税申报流程制度,及时发现应该做进项税处理的事项,该转出就及时转出,该转入及及时转入,防止多抵扣和少抵扣情况的发生。

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