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必学!个人相关业务的涉税风险

作者:admin 发表于 2020-05-29 浏览:
文章导读:在经营过程中,经常发生与个人相关业务,从而涉及到增值税与个人所得税两个方面的风险。 (一)个人将房屋出租给企业 1、个人发生增值税应税行为时,需按照收取租金一次性缴纳...
在经营过程中,经常发生与个人相关业务,从而涉及到增值税与个人所得税两个方面的风险。
(一)个人将房屋出租给企业
1、个人发生增值税应税行为时,需按照收取租金一次性缴纳增值税5%,但根据增值税优惠政策,只要每个月不超过10万元(不含税)租金,就可以将租金分摊到每个月免征增值税,但依然需要到税务机关代开增值税免税发票给企业入账。
2、个人需要缴纳房产税,因为是商业,所以没有任何优惠,必须按照房租12%缴纳。
3、个人需要缴纳个人所得税,作为租赁收入,可以扣除20%费用,再扣除每月800元修缮费用后作为应纳税所得额,再按照20%税率计算缴纳个人所得税。
4、涉税风险:拿不到发票和代扣代缴个税。

 

(二)个人从企业承包零星建筑工程
1、个人发生增值税应税行为时,以3%缴纳增值税,需到税务机关代开增值税普通发票,并且不能享受小规模纳税人每月10万以内的免征增值税政策。
2、个人是按照劳务报酬还是经营所得缴纳个人所得税?这里存在争议,按照国税发〔1996〕127号文件,应计入经营所得缴纳个税,但实务中个人代开发票时多采用个人所得税核定征收1%或1.5%。
3、涉税风险:发票的代开与取得,因为不属于劳务报酬,所以不需要代扣代缴个人所得税。

 

(三)个人为企业提供融资服务收取中介费
1、个人发生增值税应税行为时,以3%缴纳增值税,需到税务机关代开增值税普通发票,并且不能享受小规模纳税人每月10万以内的免征增值税政策。
2、个人缴纳个人所得税,是属于典型的劳务报酬,企业在支付时应按次预扣个税(预扣率20%—40%),个人应在次年对于全年综合所得进行汇算清缴。
3、涉税风险:发票的代开与取得,因为属于劳务报酬,所以需要代扣代缴个人所得税。

 

(四)个人为企业提供咨询服务
1、个人发生增值税应税行为时,以3%缴纳增值税,需到税务机关代开增值税普通发票,并且不能享受小规模纳税人每月10万以内的免征增值税政策。
2、个人缴纳个人所得税,是属于典型的劳务报酬,企业在支付时应按次预扣个税(预扣率20%—40%),个人应在次年对于全年综合所得进行汇算清缴。
3、涉税风险:发票的代开与取得,因为属于劳务报酬,所以需要代扣代缴个人所得税。

 

(五)个人将资金借给企业收取利息
1、个人发生增值税应税行为时,以3%缴纳增值税,需到税务机关代开增值税普通发票,并且不能享受小规模纳税人每月10万以内的免征增值税政策。
2、个人缴纳个人所得税,是属于利息收入,企业在支付时应代扣代缴20%个人所得税。
3、涉税风险:发票的代开与取得,因为属于个人利息收入,所以需要代扣代缴个人所得税。当然,利率如果高于金融机构同期同类借款利率,所得税前不得扣除高出部分。

 

(六)企业年会向个人发放礼品
1、企业属于无偿赠送,增值税应视同销售,但通常只需要申报缴纳,不需要开票。
2、个人未发生增值税应税行为,不需要个人缴纳增值税。
3、属于无偿赠送,个人需要缴纳个人所得税,属于典型的偶然所得,企业在支付时应代扣代缴个人所得税20%。
4、涉税风险:增值税视同销售,因为属于个人偶然所得,所以需要代扣代缴个人所得税。

 

(七)企业论证会向专家发放礼品
1、企业属于无偿赠送,增值税应视同销售,但通常只需要申报缴纳,不需要开票。
2、个人未发生增值税应税行为,不需要个人缴纳增值税。
3、属于无偿赠送,个人需要缴纳个人所得税,属于典型的偶然所得,企业在支付时应代扣代缴个人所得税20%。
4、涉税风险:增值税视同销售,因为属于个人偶然所得,所以需要代扣代缴个人所得税。

 

(八)企业举办促销活动买A产品送B产品
1、企业不属于无偿赠送,属于捆绑销售(又称组合销售),增值税不需要视同销售,但前提是分开开具发票或者赠送作为折扣行为开在同一张发票。
2、个人未发生增值税应税行为,不需要个人缴纳增值税。
3、不属于无偿赠送,个人不需要缴纳个人所得税,企业在支付时也无需代扣代缴个人所得税20%。
4、涉税风险:增值税视同销售,必须要将合同、发票问题预先设计,否则将出现视同销售风险。
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